Blog

Vážení čtenáři,

v našich krátkých aktualitách za 10/2024 jsme Vás informovali o zvýšení průměrné mzdy od roku 2025. V tomto příspěvku Vám přinášíme souhrnné informace k tomu, jaké další oblasti jsou změnou průměrné mzdy dotčeny.

Jak se stanoví hodnota průměrné mzdy?

Průměrná mzda se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o 2 roky předchází kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu. Vypočtená částka se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

Změna průměrné mzdy má vliv na:

1. hranici pro uplatnění sazby daně z příjmů fyzických osob ve výši 23 %;
2. minimální zálohu na pojistné OSVČ;
3. maximální vyměřovací základ u sociálního pojištění;
4. rozhodnou částku pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění;
5. omezení zaměstnaneckých benefitů (dle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů)
6. měsíční platbu pro poplatníky v režimu paušální daně.

1. Hranice pro uplatnění sazby daně z příjmů fyzických osob ve výši 23 %

Vlivem zvýšení průměrné mzdy dojde ke zvýšení rozhodné hranice pro aplikaci sazby daně ve výši 23 % při výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti a při výpočtu daně z příjmů fyzických osob.

V případě měsíčních záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti bude odvedena záloha na daň z příjmů ve výši 23 % z části příjmu, který za kalendářní měsíc překročí částku odpovídající 3násobku průměrné mzdy. Tato hranice pro rok 2025 tak činí 139 671 Kč.

Na část základu daně z příjmů fyzických osob přesahující za kalendářní rok 2025 rozhodnou částku 1 676 052 Kč (36násobek průměrné mzdy), bude aplikována sazba daně ve výši 23 %.

2. Minimální záloha na pojistné OSVČ

• sociální (důchodové) pojištění

Pro OSVČ vykonávající hlavní činnost - pro rok 2025 se minimální záloha zvyšuje na částku 4 759 Kč.

Pokud OSVČ samostatnou výdělečnou činnost zahájila, vykonává ji jako činnost hlavní a po dobu 20 kalendářních let předcházejících roku zahájení činnosti tuto činnost nevykonávala, činí v roce zahájení samostatné výdělečné činnosti a v bezprostředně následujících dvou kalendářních letech minimální měsíční vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy. Minimální výše záloh na pojistné pro rok 2025 proto činí 3 399 Kč.

Pro OSVČ vykonávající vedlejší činnost - pro rok 2025 se minimální záloha zvyšuje na částku 1 496 Kč.

Rozhodná částka pro povinnou účast na důchodovém pojištění OSVČ vykonávající vedlejší činnost pro rok 2025 činí 111 736 Kč.

Novinkou je pro OSVČ, která zahájí podnikání nejdříve v roce 2025, že nemá povinnost platit zálohy na pojistné za kalendářní měsíce kalendářního roku, v němž zahájila samostatnou výdělečnou činnost, a rovněž za kalendářní měsíce bezprostředně následujícího kalendářního roku, pokud nebyla OSVČ v období 5 kalendářních let před kalendářním rokem, v němž zahájila tuto činnost. Zproštění povinnosti platit zálohy na pojistné se vztahuje na OSVČ vykonávající hlavní i vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Uvedené neplatí pro OSVČ, která je poplatníkem v paušálním režimu.

Dále pak OSVČ, která dosáhla důchodového věku a má nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši, má od 1. 1. 2025 nárok na slevu na pojistném na důchodové pojištění ve výši 6,5 % z vyměřovacího základu. Pokud měla OSVČ nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši pouze v některých kalendářních měsících kalendářního roku, v nichž vykonávala samostatnou výdělečnou činnost, náleží ji sleva na pojistném jen z poměrné části vyměřovacího základu.

• veřejné zdravotní pojištění

Minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2025 činí 3 143 Kč.

Upozorňujeme, že minimální záloha na zdravotní pojištění je stanovena pouze pro OSVČ vykonávající hlavní činnost. OSVČ vykonávající vedlejší činnost nemají povinnost minimální zálohy platit.

3. Maximální vyměřovací základ u sociálního pojištění

U sociálního pojištění se zvyšuje od roku 2025 také maximální vyměřovací základ na částku 2 234 736 Kč. Maximální vyměřovací základ je shodný pro OSVČ i zaměstnance a vztahuje se na souhrn všech příjmů ze závislé i samostatné výdělečné činnosti v daném roce.

4. Rozhodná částka pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění

Od hodnoty průměrné mzdy se rovněž odvíjí rozhodná částka pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění (1/10 průměrné mzdy zaokrouhlená na celou pětisetkorunu dolů); pro rok 2025 je tak rozhodná částka ve výši 4 500 Kč.

5. Omezení zaměstnaneckých benefitů

V roce 2024 byla poprvé § 6 odst. 9, písm. d) zákona o daních z příjmů stanovena hranice pro osvobození od daně z příjmů u zaměstnaneckých benefitů nepeněžního plnění ve výši 1/2 průměrné mzdy na zdaňovací období.

Od 1. 1. 2025 dochází k rozdělení takto nastaveného limitu, kdy původně stanovená hranice 1/2 průměrné mzdy zůstává v platnost pro většinu zaměstnaneckých benefitů. V roce 2025 budou tyto nepeněžní benefity vyjmenované v § 6 odst. 9, písm. d) bodu 2 (sportovní a kulturní vyžití, rekreace, knihy, zařízení péče o děti předškolního věku) osvobozeny u zaměstnanců do částky 23 278 Kč.

Zvýšená hranice pro osvobození ve výši průměrné mzdy za zdaňovací období je od 1. 1. 2025 samostatně stanovena pro zdravotní benefity. O uvedené změně jsme Vás již informovali v krátkých aktualitách za 12/2024. Zdravotní nepeněžní benefity jsou v roce 2025 osvobozeny u zaměstnanců do částky 46 557 Kč.

6. Měsíční platba pro poplatníky v režimu paušální daně

Od roku 2025 dochází také ke zvýšení jednotné měsíční platby finančnímu úřadu pro poplatníky, kteří využívají režimu paušální daně v I. pásmu. Výše měsíční zálohy na paušální daň v roce 2025 zachycuje následující tabulka.

Níže v tabulce jsme pro Vás shrnuli všechny uvedené informace.

V případě, že Vás k příspěvku zajímají doplňující informace, neváhejte se na nás obrátit, rádi Vám pomůžeme!

Jitka Sobotková
sobotkova@clarksonhyde.cz