Blog

V průběhu ledna a února 2025 zveřejnilo Generální finanční ředitelství (GFŘ) několik Informací, které se týkají novely zákona o DPH, změn v oblasti registračního řízení a plátcovství k DPH, a prokazování poskytnutí daru v souvislosti s živelní pohromou. V článku Vám přinášíme jejich stručný přehled.

GFŘ k prokazování poskytnutí daru v souvislosti s živelní pohromou

Zákon o daních z příjmů umožňuje odečet daru od základu daně, a to při splnění definovaných podmínek (§ 15 odst. 1 a § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů). Splnění podmínek pro uplatnění je standardně doprovázeno potvrzením příjemce daru, nicméně je možné disponovat i jinými důkazními prostředky (např. výpis z bankovního účtu, ústřižek ze složenky a vytištěná informace o příjemci daru a účelu daru). Jiný způsob prokázání splnění podmínek lze využít zejména v případech, kdy byl finanční dar poskytnut na vybrané zveřejněné účty veřejných sbírek založených dle zákona o veřejných sbírkách a zaevidovaných v Centrální evidenci veřejných sbírek Ministerstva vnitra České republiky.

Seznam účtů s možností zjednodušeného prokazování poskytnutí daru v souvislosti s živelní pohromou (povodně a záplavy, které zasáhly Českou republiku na podzim 2024) je uveden v příloze Informace. Pokud byl finanční dar poukázán na účet, je třeba disponovat standardními důkazními prostředky (potvrzení příjemce daru obsahující identifikaci příjemce, předmětu, účelu a hodnoty daru, stejně jako datum poskytnutí).

GFŘ k novele zákona o DPH účinné od 1.1.2025

Novela zákona o DPH, účinná od 1. ledna 2025, přinesla řadu významných změn do oblasti DPH, o nichž jsme Vás již informovali. Změny jsou z velké části vyvolány úpravou evropské legislativy, některé z nich reflektují judikaturu Soudního dvora EU a další reagují na aplikační praxi. Mezi nejvýznamnější novinky patří zavedení přeshraničního režimu pro malé podniky, změny v oblasti vzniku povinného plátcovství, dopady na oblast stavebnictví nebo úpravy týkající se oprav základu daně či možnosti uplatnění odpočtu daně.

S ohledem na rozsah a důležitost změn připravilo GFŘ Informaci, která shrnuje nevýznamnější novinky jak z teoretického, tak praktického hlediska. Jak je uvedeno v úvodu Informace, nejedná se o shrnutí vyčerpávající. Další či podrobnější informace by měly být součástí samostatných informací, které budou k tématům průběžně zveřejňovány.

Informaci GFŘ naleznete zde.

GFŘ ke změnám v plátcovství a registračním řízení v oblasti DPH od 1.1.2025

Jednou z klíčových novinek souvisejících s novelou zákona o DPH jsou změny v oblasti plátcovství a související registrační povinností. Nově se výše obratu sleduje na bázi kalendářního roku. Zatímco původní limit pro povinnou registraci ve výši 2 000 000 Kč zůstává nezměněn, nově je nutné souběžně sledovat také limit 2 536 500 Kč. Překročení těchto limitů ovlivňuje okamžik, kdy se osoba povinná k dani stává plátcem DPH.

Při překročení původního limitu se osoba povinná k dani stává plátcem od 1. 1. následujícího kalendářního roku, pokud však nepřekročí nový limit 2 536 500 Kč. Pokud dojde k překročení tohoto vyššího limitu, osoba povinná k dani se stává plátcem DPH již od následujícího dne.

Novelou zároveň došlo ke změně lhůty pro podání přihlášky, nově činí 10 pracovních dnů od překročení obratu. Zvláštní pozornost je třeba věnovat situaci, kdy byla registrace k DPH zrušena z důvodu ukončení ekonomické činnosti, avšak následně dojde k uskutečnění zdanitelného plnění. Splní-li osoba povinná k dani zákonem stanovené podmínky, stává se plátcem DPH již ode dne poskytnutí takového plnění (bez ohledu na jeho výši).

Informace obsahuje řadu praktických příkladů, důraz je zároveň kladen na návaznost na původní ustanovení s ohledem na řadu přechodných ustanovení. Doporučujeme věnovat těmto změnám náležitou pozornost. V případě nejasností jsme připraveni s jejich řešením pomoci.

Michaela Kozminská
kozminska@clarksonhyde.cz