Blog

Vážení čtenáři,

v našich krátkých aktualitách za 10/2023 jsme Vás informovali o zvýšení průměrné mzdy od roku 2024. V tomto příspěvku Vám přinášíme souhrnné informace k tomu, jaké další oblasti jsou změnou průměrné mzdy dotčeny.

Jak se stanoví hodnota průměrné mzdy?

Průměrná mzda se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o 2 roky předchází kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu. Vypočtená částka se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

Změna průměrné mzdy má vliv na:

1. hranici pro uplatnění sazby daně z příjmů fyzických osob ve výši 23 %;
2. minimální zálohu na pojistné OSVČ;
3. maximální vyměřovací základ u sociálního pojištění;
4. rozhodnou částku pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění;
5. omezení zaměstnaneckých benefitů (dle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů)
6. měsíční platbu pro poplatníky v režimu paušální daně. 

1) Hranice pro uplatnění sazby daně z příjmů fyzických osob ve výši 23 %

Vlivem zvýšení průměrné mzdy dojde ke zvýšení rozhodné hranice pro aplikaci sazby daně ve výši 23 % při výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti a při výpočtu daně z příjmů fyzických osob.

V případě měsíčních záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti bude odvedena záloha na daň z příjmů ve výši 23 % z části příjmu, který za kalendářní měsíc překročí částku odpovídající 3násobku průměrné mzdy. Tato hranice pro rok 2024 tak činí 131 901 Kč.

Na část základu daně z příjmů fyzických osob přesahující za kalendářní rok 2024 rozhodnou částku 1 582 812 Kč (36násobek průměrné mzdy), bude aplikována sazba daně ve výši 23 %.

Tato rozhodná částka byla v rámci konsolidačního balíčku s účinností od 1. 1. 2024 snížena ze 48násobku průměrné mzdy na 36násobek průměrné mzdy.

2) Minimální záloha na pojistné OSVČ

• sociální (důchodové) pojištění

Pro OSVČ vykonávající hlavní činnost - pro rok 2024 se minimální záloha zvyšuje na částku 3 852 Kč.

Novinkou je snížená záloha pro nově registrované OSVČ. Pokud OSVČ samostatnou výdělečnou činnost zahájila, vykonává ji jako činnost hlavní a po dobu 20 kalendářních let předcházejících roku zahájení činnosti tuto činnost nevykonávala, činí v roce zahájení samostatné výdělečné činnosti a v bezprostředně následujících dvou kalendářních letech minimální měsíční vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy. Minimální výše záloh na pojistné pro rok 2024 proto činí 3 210 Kč.

Pro OSVČ vykonávající vedlejší činnost - pro rok 2024 se minimální záloha zvyšuje na částku 1 413 Kč.

Rozhodná částka pro povinnou účast na důchodovém pojištění OSVČ vykonávající vedlejší činnost pro rok 2024 činí 105 520 Kč.

• veřejné zdravotní pojištění

Minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2024 činí 2 968 Kč.

Upozorňujeme, že minimální záloha na zdravotní pojištění je stanovena pouze pro OSVČ vykonávající hlavní činnost. OSVČ vykonávající vedlejší činnost nemají povinnost minimální zálohy platit.

3) Maximální vyměřovací základ u sociálního pojištění

U sociálního pojištění se zvyšuje od roku 2024 také maximální vyměřovací základ na částku 2 110 416 Kč. Maximální vyměřovací základ je shodný pro OSVČ i zaměstnance a vztahuje se na souhrn všech příjmů ze závislé i samostatné výdělečné činnosti v daném roce.

4) Rozhodná částka pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění

Od hodnoty průměrné mzdy se rovněž odvíjí rozhodná částka pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění (1/10 průměrné mzdy zaokrouhlená na celou pětisetkorunu dolů); pro rok 2023 je tak rozhodná částka ve výši 4 000 Kč.

Od hodnoty průměrné mzdy se rovněž odvíjí rozhodná částka pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění (1/10 průměrné mzdy zaokrouhlená na celou pětisetkorunu dolů); pro rok 2023 je tak rozhodná částka ve výši 4 000 Kč.

5) Omezení zaměstnaneckých benefitů

Konsolidační balíček stanovuje hranici pro osvobození od daně z příjmů u zaměstnaneckých benefitů podle § 6 odst. 9, písm. d) zákona o daních z příjmů, a to ve výši 1/2 průměrné mzdy na zdaňovací období. V roce 2024 tak budou tyto nepeněžní benefity osvobozeny u zaměstnanců pouze do částky 21 983 Kč.

Více o změnách u zaměstnaneckých benefitů od 1. 1. 2024 jsme psali v našem článku Konsolidační balíček 2024 – daně z příjmů.

6) Měsíční platba pro poplatníky v režimu paušální daně

Od roku 2024 dochází také ke zvýšení jednotné měsíční platby finančnímu úřadu pro poplatníky, kteří využívají režimu paušální daně. Výše měsíční zálohy na paušální daň v roce 2024 zachycuje následující tabulka.

Níže v tabulce jsme pro Vás shrnuli všechny uvedené informace.

V případě, že Vás k příspěvku zajímají doplňující informace, neváhejte se na nás obrátit, rádi Vám pomůžeme!

Marek Švanda                                                 Michaela Kozminská
svanda@edmutilitas.cz                                    kozminska@edmutilitas.cz