Blog

Setkali jste se někdy s pojmem „identifikovaná osoba“ v souvislosti s DPH? Pokud jste podnikatel se sídlem v České republice a nejste zde doposud registrován/-a jako plátce DPH, může se stát, že Vám vznikne povinnost k registraci jako tzv. identifikované osobě.

O zákonných povinnostech, které takové osobě vznikají, Vás seznámíme v tomto příspěvku.

Kdo se stane identifikovanou osobou?

Identifikovanou osobu se stane osoba povinná k dani, která přijme / uskuteční určitá přeshraniční plnění (zjednodušeně řečeno). Identifikovaná osoba je „plátcem DPH“ v tuzemsku pro taková přeshraniční plnění, pro tuzemská plnění zůstává i nadále neplátcem DPH (sledujíc obrat pro případnou registraci).

Výčet nejčastějších plnění, kvůli kterým Vám může vzniknout povinnost k registraci:

• pořízení zboží z jiného členského státu EU od osoby povinné k dani, jehož celková hodnota překročila v kalendářním roce 326 000 Kč (přeprava zboží ukončena v ČR);
• přijetí služby s místem plnění v tuzemsku od podnikatele z EU / mimo EU (např. reklamní, právní nebo IT služba);
• pořízení zboží s instalací nebo montáží od podnikatele z EU / mimo EU (pokud je instalace / montáž provedena v ČR);
• poskytnutí služby osobě povinné k dani (podnikateli) do jiného členského státu EU.

A jaké povinnosti pro Vás plynou?

Nejdříve je třeba myslet na to, že do 15 dnů ode dne, kdy jste se stal/-a identifikovanou osobou, musíte podat přihlášku (v elektronické formě).

Další informace:

• dentifikovaná osoba nemá nárok na odpočet daně;
• daňové přiznání podává identifikovaná osoba pouze v případě, pokud jí ve zdaňovacím období (kalendářní měsíc) vznikne povinnost přiznat daň (tj. přijala vybrané plnění), tzv. „nulová“ daňová přiznání identifikovaná osoba nepodává, a to ani v případě, pokud došlo k poskytnutí služby do jiného členského státu EU (z poskytnuté služby přiznává daň příjemce);
• identifikovaná osoba nemá povinnost podávat kontrolní hlášení;
• identifikovaná osoba má povinnost podávat souhrnné hlášení (v případě, kdy poskytnete službu do jiného členského státu EU – pak nastane v daném měsíci situace, že máte povinnost podat souhrnné hlášení, nicméně nemáte povinnost podat daňové přiznání).

Modelové příklady

Př. 1: Podnikateli se sídlem v ČR, který není doposud v tuzemsku registrován jako plátce DPH, poskytl advokát se sídlem ve Švýcarsku dne 25.5.2022 právní poradenství. Následující den obdržel tento podnikatel fakturu za reklamní služby od internetové platformy, která má sídlo v Německu. Podnikatel má zároveň přijaté daňové doklady od tuzemských dodavatelů. V roce 2022 podnikatel nakoupil zboží od německého obchodníka, a to v celkové výši 150 000 Kč; přeprava tohoto zboží byla ukončena v ČR.

Podnikatel je povinen do 9.6.2022 podat přihlášku k registraci jako identifikovaná osoba. Za zdaňovací období 5/2022 je povinen podat přiznání – do přiznání uvede pouze přijaté služby od zahraničních dodavatelů (odvede DPH, bez možnosti uplatnění nároku na odpočet daně); neuvádí pořízené zboží (to není do hodnoty 326 000 Kč za kalendářní rok předmětem daně v ČR), ani přijaté doklady od tuzemských dodavatelů.

Př. 2: Podnikatel se sídlem v ČR, který není doposud v tuzemsku registrován jako plátce DPH, přijal v měsíci 5/2022 několik daňových dokladů od tuzemských dodavatelů. Zároveň dne 25.5.2022 poskytl účetní službu podnikateli se sídlem v Německu. Jiná plnění v tomto měsíci neměl.

Podnikatel je povinen do 9.6.2022 podat přihlášku k registraci jako identifikovaná osoba. Za zdaňovací období 5/2022 není povinen podat přiznání - nevznikla mu povinnost přiznat daň, z poskytnuté služby vzniká povinnost přiznat daň příjemci; přijaté doklady od tuzemských dodavatelů do přiznání neuvádí. Podnikatel je povinen podat souhrnné hlášení za období 5/2022, kam uvede poskytnutou službu.

Z výše uvedeného plyne, že s identifikovanou osobou se pojí řada povinností. V tomto příspěvku jsme Vás seznámili se základními informacemi a nejčastějšími tituly pro to, kdy Vám taková povinnost může nastat. Výčet však není kompletní. Registrovat se bude muset v ČR např. i podnikatel, který v tuzemsku nemá sídlo a pořídí zboží, jehož přeprava je ukončena v ČR.

Jste jako identifikovaná osoba registrován/-a a zajímají Vás informace k tomu, za jakých podmínek je možné registraci zrušit? Na tento a případně i další doplňující dotaz rádi zodpovíme, neváhejte se na nás obrátit.

Michaela Kozminská
kozminska@edmutilitas.cz